公司所得税：作为在尼日利亚拥有重要经济地位的企业主，您必须了解的一切

引言

公司所得税又称企业税，是对在尼日利亚开展业务的公司的利润征收的一种税。[1] 公司所得税主要受《公司所得税法》（CITA）监管，该法经多项财政法案修订，并由联邦税务局（FIRS）管理。

 

哪些收入应纳税？

根据经《财政法》修订的《公司所得税法》（CITA），尼日利亚的公司必须为每个纳税年度的利润纳税。[2] 这些利润按《税法》规定的税率征税。 第 40(1)条 适用于 CITA 的收入：

• 是在尼日利亚赚取的、
• 被带入尼日利亚、
• 来自尼日利亚，或
• 在尼日利亚收到。

但是，已经根据其他法律（如 资本利得税法, 石油利润税法或 个人所得税法 不包括在内。[3]

根据 CITA，应纳税的利润类型包括

1. 任何行业或企业的利润，无论其经营时间长短。
2. 授予财产使用权或占有权的租金收入或租赁费。
   • 如果租金是预付的，则按预付期（或 5 年，以较短者为准）的比例征税。
3. 投资收入，如
   • 股息、
   • 感兴趣、
   • 版税
   • 折扣、
   • 收费，以及
   • 年金
4. 以上未列出但被视为年度利润或收益的其他收入来源。
5. 证券借贷交易中的补偿付款，包括
   • 如果原贷款人从抵押品上赚取利息，借款人收到的类似利息的付款；
   • 如果借款人从临时借入的股票或证券中赚取股息，贷款人收到的类似股息的付款。
6. 推定收入或利润，包括
   • 养老金或公积金福利（《个人所得税法》规定）、
   • 提供服务的费用、会费和津贴--无论在何处支付。
7. 政府短期证券的利润，如
   • 国库券、
   • 储蓄证书、
   • 联邦政府债券、
   • 债权证书等

注：证券出借交易（将相同的证券归还给原出借人）不视为 "处置"，不作为收益征税。

8.证券借贷的其他利润，不包括上述补偿性付款。

 

尼日利亚何时对公司利润征税？

1. 尼日利亚公司

如果您的公司在尼日利亚注册成立，则所有利润均被视为在尼日利亚产生，而无论

• 收入产生地（尼日利亚境内或境外），或
• 利润是否被带入尼日利亚或在尼日利亚收到。

简而言之：尼日利亚公司按其全球利润纳税。

2. 外国（非尼日利亚）公司

只有在利润来自尼日利亚的情况下，才对外国公司的利润征税。法律规定了几种可能发生这种情况的方式：

a.尼日利亚的固定基地

如果公司在尼日利亚有固定的营业地（如办事处或工厂），则将对该营业地的利润部分征税。

b.通过尼日利亚代理开展业务

即使没有固定基地，公司也要纳税：

• 经常通过尼日利亚代理人或代表开展业务，或
• 在尼日利亚保持正常的货物库存，由当地人员负责发货。

税收适用于通过该人或机构产生的利润。

c.数字和在线服务（重要的经济存在）

如果该公司向尼日利亚用户提供数字服务，例如：

• 流媒体、
• 在线广告、

• 移动应用程序、
• 电子支付、
• 数据存储或云服务、

并在尼日利亚有重要的经济活动，其从这些活动中获得的利润应在尼日利亚纳税。

(财政部长可通过法规界定何为 "重要经济存在"）。

d.尼日利亚的一次性合同

单个合同的利润涉及

• 调查、
• 交货、
• 安装，或
• 建筑、

即使公司没有常设机构，也应纳税。

e.在尼日利亚境外提供的技术、咨询或专业服务

如果一家外国公司从国外向尼日利亚居民提供管理咨询或工程设计等服务，如果在尼日利亚有重要的经济存在，则要征税。

请注意： 如果外国公司只赚取此类收入（上述情况均不适用），则在源头扣除的预扣税（WHT）将被视为最终税款。

f.关联方交易（转让定价规则）

如果外国公司与尼日利亚相关实体进行交易，而定价或条款被认为是人为的或不公平的，则 FIRS 可以调整利润以反映公平价值，并相应征税。

 

什么不算应税存在？

不能因为外国公司在尼日利亚有固定基地就认为它在尼日利亚有固定基地：

• 仅用于储存或展示货物的场所，或
• 专门用于收集信息的设施

 

申报公司所得税的选择

在尼日利亚申报公司所得税有三种选择：

1. 在线申报
   通过 FIRS 或州国税局 (SIRS) 电子报税门户网站提交电子报税表。
2. 文件归档
   您可以在就近的 FIRS 填写并提交纸质申报表。
3. 您还可以聘请经认证的 税务代理人或顾问 代表您提出申请。

 

尼日利亚公司报税所需文件

在为公司报税时，您必须提交以下重要文件：

1. 税务识别码 (TIN) 或注册号 - 用于公司识别。
2. 填写完整的报税表 - 手工或电子版均可。
3. 经审计的财务报表 - 包括
   • 损益表
   • 财务状况表（资产负债表）
   • 财务报表附注
4. 税款计算表 - 显示如何调整会计利润以得出应税利润。
5. 资本津贴表 - 详细说明设备、车辆或建筑物等资产的报销情况。
6. 预扣税款 (WHT) 抵免票据 - 用于在源头扣除贵公司收入的税款。
7. 免税或合规证书 - 如果贵公司正在申请任何减税或免税。
8. 辅助文件/时间表，如
   • 转让定价文件（针对关联方交易）
   • 结转损失的证据
   • 特别扣除或津贴证明

 

尼日利亚公司可以扣除哪些费用？

在计算应税利润时，允许公司扣除某些费用，只要这些费用是

• 完全、专门、必然和合理地产生这些利润。

以下是可以扣除的费用类型：

1. 贷款利息
   用于资助企业的贷款所支付的利息可以扣除（根据附表 7 的规定）。
2. 租金和物业费
   营业场所的租金和保险费可以扣除。对于员工住房，报销额度不超过员工基本工资的 100%。
3. 人事费
   • 高级职员和行政人员的薪金和工资。
   • 为他们提供的福利/津贴（在商定和批准的限额内）。
4. 维修和保养
   用于维护企业所用建筑物、设备或工具的费用。
5. 坏账和呆账
   • 当年证明无法收回的债务。
   • 估计成为坏账的呆账（须经 FIRS 批准）。
   • 以前注销的债务收回的款项作为收入处理。
6. 养老金缴费
   对经批准的养老金或退休金计划的缴款可以扣除。
7. 特定行业扣除
   例如，尼日利亚铁路公司可以按照自己的规定扣除费用。
8. 一般业务开支
   在相关期间发生的任何其他未涵盖的合法业务费用。
9. 研发（R&D）
   • 研发活动的费用可以扣除。
   • 这包括向国家科学技术基金缴纳的税款。
10. 部长批准的扣除
    财政部长通过官方规则批准的任何其他扣除。
11. 房地产投资公司
    支付给股东的股息或强制分配可以扣除。
12. 证券借贷
    在受监管的证券借贷交易中被视为利息的某些补偿性付款也可扣除。

 

如何在尼日利亚申报公司所得税（CIT）

根据《公司所得税法》（CITA），申报公司所得税是一项法律要求，由联邦税务局（FIRS）负责执行。

您可以手动报税或通过 FIRS 电子自助服务门户网站报税。

1. 选择申报方式

您有两个选择：

1. 手动申报

步骤：

• 收集所有必要文件（TIN、经审计的财务报表、纳税计算表等）。
• 从 FIRS 下载并填写相应表格：
  • 表格 C08A - 大型公司
  • 表格 C08B - 中型企业
  • 表格 C08C - 小型公司
  • 表格 C08D - 符合豁免或简化申报条件的公司
• 访问离您最近的 FIRS 办事处（使用 FIRS 税务办事处定位器查找）。
• 提交填好的表格和证明文件。
• 获取确认收据作为提交证明。

1. 电子申报（e-Filing）

步骤：

• 访问 FIRS TaxPro Max 门户网站。
• 注册或登录使用 您的纳税识别码（TIN） 和访问凭证。
• 准备必要的文件：
  • 填写完整的 C08A-D 表（如适用
  • 经审计的财务报表
  • 税款计算和资本免税额表
  • 预扣税（WHT）抵免票据（如适用）
• 输入您的财务数据：
  • 报告所有来源的收入
  • 申请允许的扣除和税收减免
  • 计算您的应税收入和纳税义务
• 在线提交退货申请。
• 下载并保存确认收据，作为合规证据。

 

公司所得税的应税税率是多少？

根据经《财政法》修订的《公司所得税法》（CITA），尼日利亚的公司采用分级税率结构，根据其年度营业额征税。引入这项改革是为了减轻小型企业的税收负担，促进微型、小型和中型企业（MSMEs）的经济增长。

首先，年总营业额不超过 2,500 万英镑的小型公司可免缴公司所得税（CIT）。公司所得税法》第 23(1)(o)条规定了这项豁免。不过，这些公司仍需向联邦税务局（FIRS）提交年度报税表，以保持合规性，即使无需纳税。

其次，年营业额超过 2,500 万英镑但不超过 1 亿英镑的中型公司按 20% 的优惠税率缴纳企业所得税。该税率旨在减轻此类公司成长阶段的税收负担，《企业所得税法》第 40(b)条明确规定为 "每奈拉 20 工布"。

最后，根据《企业所得税法》第 40(c)条的规定，年营业额超过 1 亿英镑的大公司按 30% 的标准企业所得税税率纳税。这些公司被认为财力更为雄厚，因此须按全额公司税率纳税。

 

何时以及如何缴纳公司所得税

公司所得税法》第 77 条详尽解释了何时以及如何缴纳公司所得税。

• 如果贵公司收到税务评估，而您没有提出异议，则必须在收到评估通知之日起 30 天内缴纳税款。
• 如果 30 天期限在 12 月 14 日之后结束，您可以在同年 12 月 14 日之前付款。
• 如果您提出异议或上诉，则在问题解决之前不会征收税款。但是，在争议期间，您必须支付暂定税款或未争议部分的税款，以较高者为准。
• 一旦税务机关做出最终决定，您必须在收到新的评估结果后 1 个月内缴纳税款。
• 您可以分期付款，而不是一次性付款。为此，您必须
  • 写信给 FIRS 并出示首期付款证明。
  • 批准分期付款的次数。
  • 确保在申报到期日或之前支付最后一期款项。
• 如果贵公司在到期日前至少 90 天缴纳税款，您将获得奖金：

• • • 2% 中型企业奖金。
    • 所有其他公司的 1% 奖金。

• 如果不按时支付，您将被收取利息和罚金。
• 必须用赚取收入的货币缴税。

 

结 论

驾驭尼日利亚复杂的税务环境需要当地的专业知识。建议公司与当地税务顾问或 法律顾问 他们精通尼日利亚税务法规。这些税务专家和法律顾问可以帮助公司遵守所有公司所得税申报要求，避免代价高昂的错误。

撰写人 Felicia Ayeomoni 和 Adeola Austin Oyinlade 对于 阿德奥拉-奥因拉德律师事务所

 

给我们发送电子邮件： [email protected]

电话号码+234 803 826 7683 / +234 802 686 0247

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作为尼日利亚顶级律师事务所之一，Adeola Oyinlade & Co 为国内和跨国公司及客户提供公司法和商业法方面的法律服务，并擅长税法。我们的服务为我们赢得了 "全球律师 2024 年度法律奖"（Lawyers Global 2024 Annual Legal Awards）中的 "尼日利亚年度最佳律师事务所奖"（Nigeria Law Firm of the Year Award），并在 2022 年、2023 年、2024 年和 2025 年（连续 4 年）荣获 "全球企业奖"（Corporate INTL Global Awards）中的 "尼日利亚年度最佳国际律师事务所奖"（International Law Firm of the Year in Nigeria）。

[1] https://www.firs.gov.ng/company-income-tax 于 2025 年 5 月 14 日访问。

[2] 公司所得税法》第 9 条

[3]  经《2019 年财政法》修订的《公司所得税》第 9 (1) 条。