了解《2025 年尼日利亚税法》规定的个人所得税

 

1. 导言

尼日利亚 2025 年税法》（以下简称 "该法"）于以下日期签署成为法律 2025 年 6 月 26 日并定于 2026 年 1 月 1 日.这项新立法标志着尼日利亚税收制度的重大改革。它 废除若干现行税法包括 个人所得税法和 将所有主要的税收条款合并为一个单一、全面的法规。

在本文中，我们将重点讨论 个人所得税 的各个方面。具体而言，我们研究了 新税率, 的 允许扣除额, 以及如何 应税收入 根据更新后的框架确定。目的是以清晰实用的语言解释这些规定，强调它们对尼日利亚个人纳税人的意义。

2. 适用范围

该法律适用于 其收入被认为产生于尼日利亚的个人, 无论该收入是否实际收到或带入该国。[1] 换句话说，如果您赚的钱在某种程度上与尼日利亚有关，即使是在国外支付，您也可能需要缴税。

2.1 何人被视为居民个人？

个人被视为 常驻 如果符合以下任何一种情况，则可在某一特定年度纳税：[2]

• 居住地： 此人的永久居住地在尼日利亚。这意味着尼日利亚是此人最终打算居住和返回的地方，即使他们暂时居住在其他地方。
• 常驻尼日利亚： 此人在尼日利亚有供个人或家庭使用的固定场所，如自有或租用的房屋或公寓。
• 居住地： 经常居住在尼日利亚或大部分时间在尼日利亚度过。
• 经济和家庭关系： 此人在尼日利亚有很大的商业或经济利益，或其直系亲属（配偶、子女、家属）居住在尼日利亚。
• 实际存在： 该人总共花费 183 天或以上 在任何 12 个月内访问尼日利亚。这些天数不一定是连续的，也可以是多次访问的累计天数。
• 外交服务： 在国外工作的尼日利亚外交官或外交代表仍被视为居民纳税。

A 常驻 因此，个人是指其生活、工作或家庭与尼日利亚密切相关的人。

• 非居民呢？

那些 非居民 尼日利亚只对以下收入征税 在尼日利亚赚取或来自尼日利亚的收入.[3]
例如，如果一名外国顾问为一家尼日利亚公司提供服务并获得报酬，则该收入应在尼日利亚纳税。但是，如果同一个人从尼日利亚境外与尼日利亚无关的来源赚取收入，尼日利亚则不对其收入征税。

3. 应纳税收入

该法第 4 条定义了应纳税的收入、利润或收益。对于个人而言，应税收入包括法律相关条款中概述的几个类别。

3.1 就业收入薪酬：包括与就业有关的所有形式的补偿或奖励。这包括雇主给予雇员的薪金、工资、费用、津贴、补偿、奖金、保险费、福利或任何其他津贴。[4]

3.2 商业和专业收入： 包括从任何贸易、商业、专业或职业中获得的利润或收益。[5]

3.3 投资收入 也应根据该法案纳税。这包括股息、保险费、收费或年金；使用、开发或占有任何财产所产生的特许权使用费、费用、租金或利息；以及处置或出借证券所产生的收入、利润或收益。[6]

3.4 资本收益资产处置收益：这是指任何人在一个纳税年度内因处置某些资产而获得的应税收益。[7] 第 34 条进一步定义了应收费资产，包括所有类型的财产、股份、期权、权利、债务、数字或虚拟资产以及无体财产，从而明确了有形资产和无形资产均包括在内。

3.5 养恤金收入 也应纳税，其中包括个人收到的任何养老金、年金或类似的定期付款。[8]

3.6 其他应税收入来源:包括费用、会费、津贴或服务报酬；折扣或回扣；货币或货币工具的处置；奖品、奖金、 酬金、补助金或奖励；以及处置财产、固定资产或数字或虚拟资产交易的利润或收益。[9]

4. 免税收入

第 163 节列出了该法案第二章规定的免税收入类型。个人的主要免税项目包括

4.1 来自豁免组织的收入
公共性质的教育、宗教或慈善活动的利润或收益，前提是收入并非来自贸易或商业。

4.2 某些投资收入
经批准的集体投资计划的红利、完全出口型企业的红利，以及在国外赚取并通过经批准的渠道进入尼日利亚的收入，如红利、利息、租金或特许权使用费。

4.3 养恤金和退休福利
根据《养老金改革法》设立的养老金基金的收入、根据该法支付的养老金或抚恤金，以及支付给武装部队成员的伤残抚恤金。

4.4 赔偿
死亡抚恤金或伤害赔偿金，以及资本性质的裁员费或遣散费。

4.5 最低工资劳动者
如果收入达到或低于国家最低工资标准，则就业收入免税。

4.6 军人工资和薪金
支付给武装部队成员的工资和薪金免税。

4.7 农业收入
农业企业的收入在开始经营后的头五年内免税。

4.8.出口利润
从尼日利亚出口的商品或服务的利润，如果通过官方渠道带回（不包括石油业务），则免税。

5. 免税收益

第 163(2)条还确定了某些无需纳税的收益：

5.1 主要私人住宅
出售个人主要住宅及其周围土地（最多一英亩）的收益可免税，一生仅此一次。

5.2 个人动产
出售价值 500 万英镑或以下的个人财产，或出售不超过国家最低工资三倍的个人财产所得可免税。

5.3 汽车
每年最多有两辆私人或非商业车辆免征资本利得税。

5.4 礼品
作为礼物赠送或接受资产（继承除外）所产生的收益免税。

5.5 人身伤害赔偿
对人身伤害、职业损失或失业的赔偿不超过 50,000,000 英镑的部分免税。只有超过 50,000,000 英镑的部分才需纳税。

5.6 养恤基金处置
经批准的养老金或退休基金的投资收益免税。

5.7 军功章
出售因英勇表现或服役而获得的奖章或勋章所得的收益，如果不是用钱买来的，则 可免税。

6. 合格扣除额

第 30(2)(a)条将符合条件的扣除界定为个人在某一课税年度就以下方面支付的款项：

6.1 国家住房基金捐款
国家住房基金的捐款可以扣除。

6.2.国家医疗保险计划缴费
根据国家健康保险计划缴纳的保险费可以扣除。

6.3 养恤金缴款
根据《养老金改革法》缴纳的养老金可以扣除。

6.4 住房贷款利息
开发自用住宅的贷款利息可以扣除。

6.5 人寿保险和年金保险费
在分摊年度前一年为个人或其配偶的人寿保险或延期年金合同支付的任何年金或保险费均可扣除。

6.6 租金减免
支付的年租金的 20%（20%）可扣除，最高限额为 500,000 ₦（以较低者为准），但必须准确申报实际支付的租金金额: 支付 300 万英镑年租金的个人有权享受 20% 扣除（60 万英镑），但由于金额超过 50 万英镑上限，可扣除金额为 ₦500,000.

 

7. 个人所得税税率和税阶

"(《世界人权宣言》) 附表 4 个人所得税法》规定了尼日利亚个人所得税的计算方法。[10] 征税对象为 应课税收入这是在扣除所有适用税项后个人收入的剩余部分。 救济津贴和豁免 已根据 第 30(1)条 的规定。

附表 4 规定 六个累进税级也就是说，收入越多，额外收入的税率越高，而不是全部收入的税率。税率等级如下

第 1 级：按 0% 计算的首笔 800,000 ₦

年收入的前Ȇ80 万完全属于 免税.
例如，如果一个人一年的收入为 70 万英镑，那么他将支付 免税 因为全部收入都低于 80 万英镑的门槛。

频段 2：下一个 ₦2 200 000，15%

超过 ₦800,000 但不超过 ₦3,000,000 的收入按以下标准征税 15%.
例如，如果一个人一年的收入为 120 万英镑，那么前 80 万英镑免税，而剩余的 40 万英镑则按 15% 征税。因此，总税额为 60 000 英镑。
如果个人收入为 300 万英镑，那么前 80 万英镑免税，后 220 万英镑按 15% 征税，税额为 33 万英镑。

第 3 组：下一个 ₦9,000,000 18%

3,000,000 ₦以上和 12,000,000 ₦以下的收入按以下标准征税 18%.
例如，如果某人一年的收入为 600 万英镑，那么前 80 万英镑免税，接下来的 220 万英镑按 15% （33 万英镑）征税，剩下的 300 万英镑按 18% （54 万英镑）征税。这样，应纳税总额为 ₦870,000.

频段 4：下一个 ₦13,000,000 at 21%

12,000,000 ₦以上至 25,000,000 ₦以下的收入按以下标准征税 21%.
例如，如果一个人的年收入为 15,000,000 英镑，则第一笔 800,000 英镑的收入免税，第二笔 2,200,000 英镑的收入按 15% 征税（₦330、000），接下来的 ₦9,000,000 税率为 18%（₦1,620,000），剩余的 ₦3,000,000 税率为 21%（₦630,000）。该人总共要支付 ₦2,580,000 在税收方面。

第 5 频段：23% 下一个 25,000,000 ₦

超过 ₦25,000,000 但不超过 ₦50,000,000 的收入按以下标准征税 23%.
例如，如果一个人的年收入为 ₦40,000,000 ，那么第一个 ₦800,000 免税，接下来的 ₦2,200,000 按 15% (₦330,000)纳税，接下来的 ₦9,000,000 按 18% (₦1,620,000)纳税，接下来的 ₦13,000,000 按 18% (₦1,620,000)纳税、000,000按 18%（₦1,620,000）征税，接下来的₦13,000,000按 21%（₦2,730,000）征税，剩下的₦15,000,000按 23%（₦3,450,000）征税。在这种情况下，应缴纳的税款总额为 ₦8,130,000.

第 6 级：50,000,000 ₦ 以上，25%

超过 50,000,000 ₦ 的收入按以下标准征税 25%.
例如，如果一个人一年的收入为 ₦60,000,000 ，第一个 ₦800,000 免税，接下来的 ₦2,200,000 按 15% （₦330,000）纳税，接下来的 ₦9,000,000 按 18% （₦1,620,000）纳税，接下来的 ₦13,000,000 按 18% （₦1,620,000）纳税、000,000按 18%（₦1,620,000）征税，接下来的₦13,000,000按 21%（₦2,730,000）征税，接下来的₦25,000,000按 23%（₦5,750,000）征税。剩余的 10,000,000 英镑（超过 50,000,000 英镑）按 25% 征税，即 2,500,000 英镑。60,000,000 ₦的应纳税额总计为 ₦12,930,000.

8. 应课税收入的计算

总收入 作为个人的 应纳税收入减去扣除总额.[11]

应税收入 包括

• 贸易、商业或职业利润；
• 就业收入；
• 投资收入
• 任何其他来源的收入；以及
• 资产处置的应计收益。

扣除总额 包括

• 损失
• 资本津贴；
• 免税收入；以及
• 已在源泉征税的收入作为最终税款。

因此、 应课税收入 是指从总收入中扣除所有符合条件的扣除额后的余额。[12]

9. 结论

2025 年尼日利亚税法》将个人所得税规则整合为一个单一的框架，为个人规定了明确的税率、扣除额和免税额。它为确定应纳税收入提供了一个结构化的基础，并确保自 2026 年 1 月 1 日起个人所得税适用的一致性。

作者

Felicia Ayeomoni

协理

Email: [email protected]

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Adeola Oyinlade & Co 一直被 The Lawyers Global 评为 "尼日利亚年度律师事务所"（2024 和 2025 年）和一级律师事务所，因其律师处理税务咨询（交易结构设计）和税务诉讼（与 FIRS（现称尼日利亚税务局--NRS 或州国内税收局）之间的纠纷）的能力而被公认为尼日利亚顶级税法服务提供商。您可以通过 [email protected] 或致电 +234 802 686 0247 / +234 803 826 7683 与我们联系，了解更多信息和咨询。

[1] 尼日利亚 2025 年税法》第 12 条。

[2] 尼日利亚 2025 年税法》第 202 条。

[3] 尼日利亚 2025 年税法》第 17(1)条。

[4] 尼日利亚 2025 年税法》第 13(1)条。

[5] 尼日利亚 2025 年税法》第 4(1)(a)条。

[6] 尼日利亚 2025 年税法》第 4(1)(b)、(c)、(q)条。

[7] 尼日利亚 2025 年税法》第 33 条。

[8] 尼日利亚 2025 年税法》第 4 (2) (b) 条。

[9] 尼日利亚 2025 年税法》第 4(1)条。

[10] 尼日利亚 2025 年税法》第 58 条。

[11] 尼日利亚 2025 年税法》第 28 条。

[12] 尼日利亚 2025 年税法》第 30 条。