导言

尼日利亚数据保护法》引入的主要合规机制之一，是要求某些数据控制者和数据处理者进行定期合规性审计，并向尼日利亚数据保护委员会（NDPC）提交合规性审计报表（CAR）。.

本文概述了尼日利亚新的数据保护合规性审核制度，尤其关注与提交合规性审核报告相关的义务。我们研究了谁有资格成为数据控制者或重要数据处理者、与合规审计申报相关的时限和处罚、尼日利亚数据保护委员会建立的分类框架、适用的豁免、法定申报费用，以及组织为实现合规可采取的实际步骤。.

数据控制者和处理者必须提交《尼日利亚数据保护法》合规审计报表

具有重大意义的数据控制者和数据处理者应每年提交其 CAR。对于在 2023 年 6 月 12 日之前成立的具有重大意义的数据控制者或数据处理者，必须在每年 3 月 31 日之前提交其 CAR。对于在 2023 年 6 月 12 日之后成立的具有重大意义的数据控制者或数据处理者，必须在成立后十五 (15) 个月内提交其 CAR CAR 文件，并在之后每年提交其 CAR CAR 文件。如果数据控制者或数据处理者未能按时提交其 CAR，则除规定的提交费外，还应支付行政罚款，罚款额为规定的 CAR 提交费的 50% 。.[1]

资料控制者和重大资料处理者必须在《新数据保护法》生效后六个月内，或在获得重大资料控制者或重大资料处理者地位后六个月内，向国家数据保护委员会登记。.[2]

 

指定重要的数据控制者和数据处理者

具有重大意义的数据控制者或数据处理者是指在六(6)个月内处理超过两百（200）名数据主体的个人数据的数据控制者或数据处理者；或在任何具有个人数据存储能力的数字设备上开展商业信息和通信技术服务的数据控制者或数据处理者；或作为以下任何行业的组织或服务提供者处理个人数据的数据控制者或数据处理者：航空、通信、教育、电力、进出口、金融、卫生、酒店、保险、石油和天然气、旅游、电子商务和公共服务。.[3]

 

主要数据控制者和数据处理者的分类

国家数据处理法》将具有重大意义的数据控制者和数据处理者分为三（3）个级别或类别，即重大数据处理：

1. 超高水平（UHL）： 这一类别的数据控制者和数据处理者需要注册一次，并每年提交 CAR 文件。其中包括在国家或地区一级运营的商业银行、电信公司、保险公司、跨国公司、配电公司、石油和天然气公司、公共社交媒体应用程序开发商和所有者、公共电子邮件应用程序开发商和所有者、通信设备制造商、支付网关服务提供商、金融科技公司以及在六（6）个月内处理超过五（5,000）名数据主体的个人数据的组织。.
2. 超高水平（EHL）： 这一类别的数据控制者和数据处理者也必须注册一次，并每年提交 CAR 文件。这些机构包括政府部委、部门和机构（MDAs）、小额贷款银行、高等院校、提供三级或二级医疗服务的医院、抵押贷款银行以及在六（6）个月内处理超过一千（1,000）名数据主体但少于五千（5,000）名数据主体的个人数据的组织。.
3. 普通高等级（OHL）： 这一类别的数据控制者和数据处理者必须每年向国家数据保护委员会更新注册，在每年更新注册时无需提交年度信息和报告。这些机构包括中小学、企业培训服务提供商、初级保健中心、独立医学实验室、拥有少于五十（50）间套房的酒店和宾馆、为商业目的处理超过两百（200）名资料当事人的敏感个人资料的处理者，以及在六（6）个月内处理超过两百（200）名资料当事人但少于一千（1000）名资料当事人的个人资料的机构。.[4]

非主要数据控制者

1. 贸易商或工匠如果不将个人数据作为贸易或业务对象传输给其他数据控制者或处理者，而其他数据控制者或处理者可能会为其业务目标处理所传输的个人数据。.
2. 雇员少于十五（15）人的贸易商或工匠，除日常电话联系档案、收据数据、联系地址和电子邮件地址外，不保存与其客户有关的任何特定个人资料存档系统。.
3. 在社交媒体平台上互动的朋友、专业人士或有共同兴趣的人组成的社区。.[5]

豁免注册的主要数据控制者和数据处理者

以下几类具有重要意义的数据控制者可免于注册：以社区为基础的协会、以信仰为基础的组织、外国使馆和高级专员公署、司法机构或履行裁决职能的机构以及非政府组织。.[6]

NDPA 合规审计申报表存档费（法定费用）

UHL 和 EHL 类别的数据控制者或数据处理者必须通过获得 NDPC 许可的数据保护合规组织（DPCO）提交 CAR 文件。.

1. 超高层 - UHL
2. 50,000 名及以上资料当事人 - 1,000,000 国民币
3. 25,000-49,999 个数据主体 - 750,000 N
4. 低于 25,000 个数据主体 - 500,000 纳克法
5. 特高级 - EHL
6. 10,000 名及以上资料当事人 -N 250,000
7. 5,000-2,500 个数据主体 - 200,000 N
8. 低于 2,500 个数据主体 - 100,000 N[7]

合规步骤

1. 确定贵组织是否符合数据控制者或重要数据处理者的条件。.
2. 任命 持牌事务所 进行审计，评估数据处理活动、隐私政策和同意方法。.
3. 确保 维和部 在 3 月 31 日截止日期之前向 NDPC 提交最终审计报表。.

结论

NDPA 合规审计报表制度加强了尼日利亚重要数据控制者和数据处理者的问责制和健全的数据管理。各组织必须了解自己的分类，遵守注册和申报时限，并聘请获得许可的数据保护合规组织，以避免受到处罚。及时合规不仅能确保遵守法规，还能增进信任、降低数据保护风险并加强整体数据管理实践。.

作者

奥拉米莱坎-法耶米

协理

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Adeola Oyinlade & Co. 是尼日利亚首屈一指的数据保护和隐私权律师事务所，为客户提供《尼日利亚数据保护法》（NDPA）和《尼日利亚数据保护条例》（NDPR）的专业合规服务。作为一家获得许可的 DPCO，我们的数据隐私律师可提供 DPIA、隐私审计和数据处理协议。我们专注于跨境数据传输、数据泄露管理和 IT 法律，提供严格的监管咨询，以保护数字资产，并在尼日利亚不断发展的数字经济中落实隐私权。.

您可以通过 [email protected] 或致电 +234 802 686 0247 / +234 803 826 7683 与我们联系，了解更多信息和咨询。

[1] 尼日利亚数据保护法》第 10 条--一般适用和 2025 年实施指令

[2] 尼日利亚 2023 年数据保护法》第 44 条

[3] 尼日利亚数据保护法》第 8 条--一般适用和 2025 年实施指令

[4] 尼日利亚数据保护法》附表 7--一般适用和 2025 年实施指令

[5] 尼日利亚数据保护法》附表 7--一般适用和 2025 年实施指令

[6] 尼日利亚 2023 年数据保护法》第 44(6)条

[7] 尼日利亚数据保护法》附表 10--一般适用和 2025 年实施指令

导言

2026 年 1 月 16 日，尼日利亚证券交易委员会（“证交会 ”或 “委员会”）根据《2025 年投资和证券法》赋予的监管权力发布了第 26-1 号通知。该通知全面修订了适用于尼日利亚资本市场各类受监管实体的最低资本要求 (MCR)。.

这一监管干预措施标志着资本市场运作的资本充足率制度发生了重大转变，反映了委员会对不断变化的市场风险、产品复杂性的增加以及新资产类别（包括数字和商品工具）的出现做出的战略性回应。.

法定和监管依据

美国证券交易委员会规定最低资本门槛的权力来自于 2025 年《投资与证券法》规定的法定任务，该法授权委员会监管、发展和维护尼日利亚有序的资本市场。在执行这一任务时，委员会有义务确保投资者保护、市场诚信和系统稳定。.

第 26-1 号通知是一份附属监管文书，旨在通过根据当代市场现实重新调整资本要求来实现这些法定目标。.

经修订的最低资本金制度的政策目标

修订后的 MCR 框架旨在实现几个相互关联的监管目标。这些目标包括：加强市场经营者的财务稳健性和运营应变能力，使资本要求与受监管活动的范围、复杂性和风险敞口相一致，以及通过系统性风险缓解增强市场稳定性。.

此外，该框架还力求促进创新和有序的市场发展，尤其是在金融技术、虚拟资产和商品市场等新兴领域，同时为投资者提供充分的保障。.

适用范围

该通知广泛适用于美国证券交易委员会监管的所有实体，没有任何限制。这些实体包括核心和非核心资本市场运营商、市场基础设施机构、资本市场咨询机构、金融科技运营商、虚拟资产服务提供商 (VASP) 以及商品市场中介机构。范围的扩大反映了美国证券交易委员会对资本充足率监管采取整体性、全市场方法的意图。.

经修订的核心市场运营商最低资本要求

根据修订后的框架，对核心受监管职能的要求大幅提高，包括经纪、交易、交易商之间的经纪以及基金和投资组合管理服务。现在，从事客户执行、自营交易、保证金贷款和咨询服务的经纪公司的资本门槛大幅提高，反映出与这些活动相关的风险增加。.

基金和投资组合经理根据其业务范围、管理资产（AuM）和对外国工具的风险敞口划分等级。全面经营集体投资计划和另类投资基金并对其有重大风险敞口的 1 级投资组合经理必须维持 50 亿英镑的最低资本金。值得注意的是，通函引入了额外的审慎保障措施，规定任何资产超过 1,000 亿英镑的基金或投资组合经理必须持有至少相当于其资产净值或资产管理额 10% 的资本。.

非核心运营商和市场基础设施机构的资本要求

非核心受监管职能部门，包括发行公司、注册机构、受托人、承销商和评级机构，同样受到修订后的 MCR 的影响。提供承销服务的发行机构现在必须维持 70 亿英镑的最低资本，比之前的 2 亿英镑门槛大幅提高。.

根据修订后的制度，市场基础设施机构须遵守一些最高的资本要求。中央交易方 (CCP)、综合证券交易所以及清算和结算公司必须维持与其系统重要性和业务相关的潜在传染风险相称的资本水平。.

对金融科技、虚拟资产和商品市场中介的监管

第 26-1 号通知的一个显著特点是正式纳入了对金融科技运营商和虚拟资产服务提供商的资本要求。现在，机器人顾问、众筹中介、数字资产交易所、托管人、代币发行人和现实世界资产代币化平台等类别都受到明确的监管，并规定了资本门槛。.

该通知还规定了商品市场中介机构的修订资本要求，包括抵押品管理公司、仓储运营商以及商品经纪人和交易商，并根据业务规模和地理覆盖范围设置了分级门槛。.

合规时间表和过渡安排

所有受监管实体必须在 2027 年 6 月 30 日或之前遵守修订后的最低资本要求。该通知规定，未能在规定期限内达到规定门槛的实体可能会受到监管制裁，包括暂停或撤销注册。.

不过，委员会保留酌情权，在受影响实体提出申请并说明理由的情况下，逐案批准过渡性安排。关于合规程序和资本核查的进一步监管指南预计将另行发布。.

法律和监管影响

经修订的 MCR 框架标志着向风险敏感度更高、更审慎稳健的监管制度的决定性转变。虽然资本门槛的提高可能会推动资本市场的整合，并增加小型经营者的准入门槛，但从长远来看，它们很可能会增强市场信心、投资者保护和系统稳定性。.

从法律角度来看，受监管实体必须积极主动地重新评估其资本结构、许可范围和运营模式，以确保持续符合美国证券交易委员会不断变化的监管预期。.

建议立即采取的行动

1. 进行差距分析 当前资本水平与修订后的最低资本要求之间的差距
2. 审查许可证范围 确认与资本能力相一致
3. 聘请财务顾问 资本结构调整或重组方案
4. 准备合规路线图 在 2027 年 6 月 30 日最后期限之前
5. 考虑申请过渡性安排, 必要时

结论

第 26-1 号通知是尼日利亚资本市场监管发展的里程碑。通过使资本要求与现代风险状况相一致，并将监管范围扩大到新兴市场部分，证交会重申了其对建立一个有弹性、透明和保护投资者的资本市场框架的承诺。.

修订后的受监管实体最低资本如下。所有资本数字均以尼日利亚奈拉 (₦) 为单位。.

 

 

受监管 实体	2015 管委会 (₦)	修订版 MC (₦)
A) 核心监管职能：
经纪 服务
经纪人 (仅限客户执行）	2 亿	6 亿美元
经销商   (仅限自营交易）	1 亿	10.00 亿美元
经纪人经销商 - 客户执行、自营交易、保证金/证券借贷和咨询服务。.	3 亿	20.00 亿美元
分经纪人（数字）	1 000 万美元	1 亿
分经纪人（公司）	1 000 万美元	5,000 万美元

 

分经纪人（个人）	200 万美元	1 000 万美元
经纪人	5,000 万美元	20.00 亿美元
基金/投资组合 管理层 服务
层 1 -组合 管理人员 (全文 范围) - 管理资产净值（NAV）超过 200 亿英镑的集体投资计划（CIS）和另类投资基金（私募股权投资、风险投资、基础设施基金等）。. - 管理资产（AuM）超过 200 亿英镑的全权委托和非全权委托私人投资组合管理服务。. - 持有不超过资产净值 40% 的外国证券。. 注释-- 任何基金和投资组合管理人的资产净值/权益价值超过 1,000 亿英镑时，其资本至少应为资产净值/权益价值的 10% 。.	1.50 亿美元	50 亿美元
层 2 -基金/投资组合 管理人员 （有限 范围) - 管理 CIS，其有限的集合基金创建规模不超过规定资本（200 亿英镑）的 10 倍（资产净值）。. - 全權及非全權私人投資組合管理服務不超過 ₦20.00 亿美元。. - 外国证券风险不超过资产净值的 20%。.	1.50 亿美元	20.00 亿美元
层 3 – 另类 投资 基金 管理人员：
私募股权基金经理	1.50 亿美元	5 亿美元
风险投资基金经理	2 000 万美元	2 亿

 

 

受监管 实体	2015 管委会 (₦)	修订版 MC (₦)
B)  非核心 监管 功能：
发布 房子
层 1 – 发布 房屋 - 无息金融服务 - 咨询和安排服务 - 无承保	2 亿	20.00 亿美元
层 2 -发行有包销的房屋 - 为发行人提供 ‘一站式服务’。. - 提供承保服务。. - 提供咨询和产品开发服务。.	2 亿	70.00 亿美元
评级 机构	1.50 亿美元	5 亿美元
登记员	1.50 亿美元	25 亿美元
受托人	3 亿	20.00 亿美元
承保人	2 亿	50 亿美元
投资 顾问 企业	500 万美元	5,000 万美元
投资 顾问 个人	200 万美元	1 000 万美元
C) 市场基础设施：
中部 计数器 党派 (CCP)	50 亿美元	100.00 亿美元
清除 和 定居 公司名称 (CSC)	2 亿	50 亿美元
复合材料 证券 交流 - 各类证券的交易和上市。.	5 亿美元	100.00 亿美元
非复合材料 证券 交流 - 专注于单一类型的证券、商品或金融产品。.	5 亿美元	50 亿美元
贸易 存储库	1 亿	1.50 亿美元
D) 顾问：
资本 市场 顾问 企业	500 万美元	2,500 万美元
资本 市场 顾问 个人	50 万	200 万美元
资本 市场 顾问 (合作伙伴)	200 万美元	1 000 万美元
E)   金融科技公司：
机器人 顾问	1 000 万美元	1 亿
人群 资金筹措 中介	1 亿	2 亿

 

 

受监管 实体	2015 MCR (₦)	修订版 MCR (₦)
F)    虚拟资产服务提供商：
辅助    虚拟资产服务提供商 (AVASP)	不适用	3 亿
数字 资产 产品 平台 (DAOP)	5 亿美元	10.00 亿美元
数字 资产 中介 (DAI)	不适用	5 亿美元
数字 资产 平台 操作员 (DAPO) （包括 代币发行人)	不适用	5 亿美元
真实世界 资产 令牌化 和 产品 平台 (RATOP)	不适用	10.00 亿美元
数字 资产 交流 (DAX)	5 亿美元	20.00 亿美元
数字 资产 保管员	5 亿美元	20.00 亿美元
G) 商品市场中介机构：
抵押品 管理层 公司名称 (CMC）：
层 1 – 当地/ 地区 业务	5,000 万美元	2 亿
第 2 级 - 国内/国际影响力	5,000 万美元	5 亿美元
商品 经纪人/经纪商	1 000 万美元	5,000 万美元
商品 经纪人	700 万美元	3,000 万美元
商品 经销商	300 万美元	2 000 万美元
仓储 操作员	5,000 万美元	5 亿美元
H) 其他实体
保管员 的 证券 (银行)	2 亿	由中央银行规定
非银行 保管员	-	50.00 billion + 0.1% of AUC
交易 成员 银行	2 亿	由中央银行规定
被提名人 公司名称	0.001 亿	500 万
接收 银行家 (银行家 至 一个 问题)	2 亿	不适用

 

作者

奥拉米莱坎-法耶米

协理

Email: [email protected]

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Adeola Oyinlade & Co.是一家提供全方位服务的一流律师事务所，连续多年荣获《全球律师》杂志颁发的 “尼日利亚年度最佳律师事务所 ”奖，在驾驭尼日利亚复杂的资本市场和证券交易委员会（SEC）不断变化的监管环境方面拥有深厚的专业知识。公司拥有一支精通公司财务、证券法和法定合规的精英团队，为资本市场运营商（CMO）和跨国实体提供战略咨询，确保创新业务模式与尼日利亚严格的法律和最低资本框架无缝衔接。.

您可以通过 [email protected] 或致电 +234 802 686 0247 / +234 803 826 7683 与我们联系，了解更多信息和咨询。.

经营一家中小型企业需要兼顾无数优先事项，而法律文件往往被放在次要位置，而不是更直接的运营问题。然而，签订正确的合同对于保护您的商业利益、防止纠纷和建立明确的专业关系至关重要。

在尼日利亚，许多中小型企业（SMEs）在没有适当合同文件的情况下进行非正规经营。这使他们面临法律风险、合作伙伴纠纷和合规处罚。无论您经营的是初创科技企业、零售企业还是服务公司，拥有精心起草的合同对于运营清晰度、投资者信心和长期可持续性都至关重要。本文概述了 尼日利亚每家中小企业（SME）都应具备的基本合同 安全高效地运行。

1. 合伙协议

A 合伙协议 这一点至关重要，即使没有法律规定。这份内部文件规定了所有权结构、管理权限、利润分配以及解决纠纷或所有权变更的程序。

根据 2020 年公司及相关事务法》（CAMA）第 761-766 条合伙企业和有限责任合伙企业（LLP）必须有明确的内部治理安排。否则，您的企业将默认采用合伙企业法的规定，而这些规定可能无法反映您的意图，如平等的利润分配或合伙人退出时的解散。

合伙协议的关键条款:

• 所有权百分比和出资额
• 损益分配
• 表决权和管理结构
• 增加或删除成员的程序
• 退出战略和买断条款
• 争议解决机制

该文件应在公司成立时制定，并随着公司业务的发展而更新。

2. 就业协议和聘书

明确的雇佣文件可以从一开始就确定期望值，从而保护企业和员工的利益。虽然大多数雇用都是 "随意 "的，但书面协议应概述报酬、责任、福利和终止条件。

对于关键人员和高管，更全面的合同可能包括具体的绩效指标、非竞争条款（如可执行）和离职条款。

基本要素包括

• 职位、职责和报告结构
• 薪酬、奖金和福利待遇
• 工作时间和地点要求
• 保密义务
• 知识产权转让
• 终止条件和通知要求

3. 独立承包商协议

许多企业利用独立承包商从事专门工作，但错误分类会带来严重的法律后果。一份起草得当的独立承包商协议可以明确工作关系，有助于证明工人是真正独立的，而不是雇员。

这种区别对于预扣税款、福利资格和责任目的至关重要。

独立承包商协议中的关键条款：

• 详细的工作范围和交付成果
• 付款结构和时间表
• 项目时间表和里程碑
• 知识产权所有权
• 保密要求
• 独立承包商身份确认
• 终止条款
• 赔偿条款

协议必须反映实际的工作关系。如果你能控制工作的时间、地点和方式，那么无论合同语言如何，工人都可以被合法地归类为雇员。

4. 客户服务协议

每次与客户的合作都应签订书面协议，明确规定所提供的服务、交付成果、时间安排和报酬。这可以防止服务范围扩大、付款纠纷和期望不一致。

客户服务协议建立了专业框架，并在出现交付或付款纠纷时提供重要保护。

客户服务协议的核心内容包括:

• 详细的服务范围
• 具体交付成果和期限
• 付款条件、费率和时间表
• 费用报销政策
• 修订和变更单程序
• 取消和退款条款
• 争议解决程序
• 准据法和管辖权

对于持续性的客户关系，可考虑实施包含具体项目工作说明的主服务协议。

 

5. 保密协议 (NDA)

在与潜在投资者、合作伙伴、员工或供应商共享敏感商业信息时，保密协议可保护您的机密信息免遭未经授权的披露或滥用。在讨论专有流程、商业秘密、客户名单、财务数据或战略计划时，保密协议尤为重要。

保密协议可以是相互的（双方共享机密信息），也可以是单方面的（一方披露信息）。根据您的业务关系选择适当的结构。

保密协议通常包括以下内容:

• 明确界定机密信息
• 允许和禁止的用途
• 保密义务的期限
• 标准例外（公开信息、独立开发的材料）
• 机密材料的退回或销毁要求
• 违反规定的补救措施
• 准据法

6. 销售商和供应商协议

与销售商和供应商签订书面协议可以避免在定价、交货时间、质量标准和付款条件方面产生误解。这些协议对于涉及持续供应链或产品质量直接影响运营的关系尤为重要。

如果没有明确的书面条款，您的企业就很容易出现意外涨价、质量不一致、交货延误以及有关保证或缺陷的争议。

销售商和供应商协议中的重要条款包括

• 产品或服务规格和质量标准
• 定价结构和付款条件
• 交货时间表和运输责任
• 最低订单要求或采购承诺
• 保修条款和缺陷补救措施
• 弥偿
• 终止程序
• 不可抗力条款

 

7. 商业租赁协议

如果您租赁商业空间，您的租约就是您当前最重要的财务义务之一。商业租约通常对业主有利，但往往会给租户带来巨大的责任和成本。鉴于其复杂性和长期财务影响，商业租约在执行前一定要经过法律顾问的审查。

租赁开始时谈判达成的条款会对您未来几年的运营和盈利能力产生重大影响。

商业租赁协议中需要审查和谈判的关键条款包括

• 基本租金
• 租户装修补贴和施工责任
• 允许的用途和限制
• 保养和维修义务
• 保险要求
• 转租和转让权
• 续订选择和条款
• 提前终止条款

 

8. 8.知识产权转让协议

如果您的企业创造了原创内容、软件、设计或发明，您必须确保企业实际拥有这些资产。根据版权法，通过 "雇佣作品 "原则，雇员在其雇佣范围内创作的作品通常归雇主所有。但是，这并不自动适用于独立承包商。

如果没有适当的知识产权转让协议，你可能会发现你的网站、徽标、软件或产品设计等关键业务资产在法律上属于创造这些资产的自由职业者，而不是你的公司。

知识产权转让协议的主要条款有

• 全面转让所有知识产权
• 适用情况下的雇佣工作语言
• 协助登记和执法行动的义务
• 以前的作品和第三方材料的例外情况
• 关系结束后的义务

9. 服务条款和隐私政策（适用于在线企业）

如果您的企业运营网站、收集客户信息或开展电子商务，您就需要服务条款和隐私政策。这些通常都是法律要求的，尤其是如果您根据《尼日利亚数据保护法》（2023 年）收集个人数据。

您的服务条款规定了使用网站或服务的规则，而您的隐私政策则解释了数据收集、使用和保护做法。这两份文件都可以限制责任，并为终止有问题的用户提供依据。

服务条款应涉及

• 可接受使用政策
• 账户注册和安全要求
• 知识产权所有权
• 免责声明
• 责任限制
• 争议解决和仲裁条款
• 准据法

隐私政策应解释

• 信息收集方法和类型
• 数据使用目的
• 第三方数据共享实践
• 用户访问和删除数据的权利
• 实施的安全措施
• Cookie 的使用和跟踪技术

这些文件必须便于在网站上查阅，并随着实践或适用法律的变化而更新。

结论

每家企业无论规模大小，都需要一个健全的法律框架才能茁壮成长。合同为商业关系提供了确定性、问责制和保护。 虽然在线模板可以作为起点，但每份合同都应量身定制，以反映您的行业、运营模式和合规义务。聘请法律专业人士可确保您的协议 可执行，符合尼日利亚法律并为保护您的特定商业利益而量身定制。

 

作者

Felicia Ayeomoni

协理

Email: [email protected]

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Adeola Oyinlade & Co.一直被评为提供全面服务的一级律师事务所，并在 2024 年和 2025 年被评为 "尼日利亚年度律师事务所"，是一家领先的律师事务所，通过涵盖企业组建、合规、知识产权保护、合同签订和融资咨询的专门服务台，为中小企业和初创企业提供专业法律支持。

本律师事务所还为众多跨国公司和国内公司提供咨询服务。您可以通过 [email protected] 或致电 +234 802 686 0247 / +234 803 826 7683 与我们联系，了解更多信息和咨询。

 

1. 导言

尼日利亚 2025 年税法》（以下简称 "该法"）于以下日期签署成为法律 2025 年 6 月 26 日并定于 2026 年 1 月 1 日.这项新立法标志着尼日利亚税收制度的重大改革。它 废除若干现行税法包括 个人所得税法和 将所有主要的税收条款合并为一个单一、全面的法规。

在本文中，我们将重点讨论 个人所得税 的各个方面。具体而言，我们研究了 新税率, 的 允许扣除额, 以及如何 应税收入 根据更新后的框架确定。目的是以清晰实用的语言解释这些规定，强调它们对尼日利亚个人纳税人的意义。

2. 适用范围

该法律适用于 其收入被认为产生于尼日利亚的个人, 无论该收入是否实际收到或带入该国。[1] 换句话说，如果您赚的钱在某种程度上与尼日利亚有关，即使是在国外支付，您也可能需要缴税。

2.1 何人被视为居民个人？

个人被视为 常驻 如果符合以下任何一种情况，则可在某一特定年度纳税：[2]

• 居住地： 此人的永久居住地在尼日利亚。这意味着尼日利亚是此人最终打算居住和返回的地方，即使他们暂时居住在其他地方。
• 常驻尼日利亚： 此人在尼日利亚有供个人或家庭使用的固定场所，如自有或租用的房屋或公寓。
• 居住地： 经常居住在尼日利亚或大部分时间在尼日利亚度过。
• 经济和家庭关系： 此人在尼日利亚有很大的商业或经济利益，或其直系亲属（配偶、子女、家属）居住在尼日利亚。
• 实际存在： 该人总共花费 183 天或以上 在任何 12 个月内访问尼日利亚。这些天数不一定是连续的，也可以是多次访问的累计天数。
• 外交服务： 在国外工作的尼日利亚外交官或外交代表仍被视为居民纳税。

A 常驻 因此，个人是指其生活、工作或家庭与尼日利亚密切相关的人。

• 非居民呢？

那些 非居民 尼日利亚只对以下收入征税 在尼日利亚赚取或来自尼日利亚的收入.[3]
例如，如果一名外国顾问为一家尼日利亚公司提供服务并获得报酬，则该收入应在尼日利亚纳税。但是，如果同一个人从尼日利亚境外与尼日利亚无关的来源赚取收入，尼日利亚则不对其收入征税。

3. 应纳税收入

该法第 4 条定义了应纳税的收入、利润或收益。对于个人而言，应税收入包括法律相关条款中概述的几个类别。

3.1 就业收入薪酬：包括与就业有关的所有形式的补偿或奖励。这包括雇主给予雇员的薪金、工资、费用、津贴、补偿、奖金、保险费、福利或任何其他津贴。[4]

3.2 商业和专业收入： 包括从任何贸易、商业、专业或职业中获得的利润或收益。[5]

3.3 投资收入 也应根据该法案纳税。这包括股息、保险费、收费或年金；使用、开发或占有任何财产所产生的特许权使用费、费用、租金或利息；以及处置或出借证券所产生的收入、利润或收益。[6]

3.4 资本收益资产处置收益：这是指任何人在一个纳税年度内因处置某些资产而获得的应税收益。[7] 第 34 条进一步定义了应收费资产，包括所有类型的财产、股份、期权、权利、债务、数字或虚拟资产以及无体财产，从而明确了有形资产和无形资产均包括在内。

3.5 养恤金收入 也应纳税，其中包括个人收到的任何养老金、年金或类似的定期付款。[8]

3.6 其他应税收入来源:包括费用、会费、津贴或服务报酬；折扣或回扣；货币或货币工具的处置；奖品、奖金、 酬金、补助金或奖励；以及处置财产、固定资产或数字或虚拟资产交易的利润或收益。[9]

4. 免税收入

第 163 节列出了该法案第二章规定的免税收入类型。个人的主要免税项目包括

4.1 来自豁免组织的收入
公共性质的教育、宗教或慈善活动的利润或收益，前提是收入并非来自贸易或商业。

4.2 某些投资收入
经批准的集体投资计划的红利、完全出口型企业的红利，以及在国外赚取并通过经批准的渠道进入尼日利亚的收入，如红利、利息、租金或特许权使用费。

4.3 养恤金和退休福利
根据《养老金改革法》设立的养老金基金的收入、根据该法支付的养老金或抚恤金，以及支付给武装部队成员的伤残抚恤金。

4.4 赔偿
死亡抚恤金或伤害赔偿金，以及资本性质的裁员费或遣散费。

4.5 最低工资劳动者
如果收入达到或低于国家最低工资标准，则就业收入免税。

4.6 军人工资和薪金
支付给武装部队成员的工资和薪金免税。

4.7 农业收入
农业企业的收入在开始经营后的头五年内免税。

4.8.出口利润
从尼日利亚出口的商品或服务的利润，如果通过官方渠道带回（不包括石油业务），则免税。

5. 免税收益

第 163(2)条还确定了某些无需纳税的收益：

5.1 主要私人住宅
出售个人主要住宅及其周围土地（最多一英亩）的收益可免税，一生仅此一次。

5.2 个人动产
出售价值 500 万英镑或以下的个人财产，或出售不超过国家最低工资三倍的个人财产所得可免税。

5.3 汽车
每年最多有两辆私人或非商业车辆免征资本利得税。

5.4 礼品
作为礼物赠送或接受资产（继承除外）所产生的收益免税。

5.5 人身伤害赔偿
对人身伤害、职业损失或失业的赔偿不超过 50,000,000 英镑的部分免税。只有超过 50,000,000 英镑的部分才需纳税。

5.6 养恤基金处置
经批准的养老金或退休基金的投资收益免税。

5.7 军功章
出售因英勇表现或服役而获得的奖章或勋章所得的收益，如果不是用钱买来的，则 可免税。

6. 合格扣除额

第 30(2)(a)条将符合条件的扣除界定为个人在某一课税年度就以下方面支付的款项：

6.1 国家住房基金捐款
国家住房基金的捐款可以扣除。

6.2.国家医疗保险计划缴费
根据国家健康保险计划缴纳的保险费可以扣除。

6.3 养恤金缴款
根据《养老金改革法》缴纳的养老金可以扣除。

6.4 住房贷款利息
开发自用住宅的贷款利息可以扣除。

6.5 人寿保险和年金保险费
在分摊年度前一年为个人或其配偶的人寿保险或延期年金合同支付的任何年金或保险费均可扣除。

6.6 租金减免
支付的年租金的 20%（20%）可扣除，最高限额为 500,000 ₦（以较低者为准），但必须准确申报实际支付的租金金额: 支付 300 万英镑年租金的个人有权享受 20% 扣除（60 万英镑），但由于金额超过 50 万英镑上限，可扣除金额为 ₦500,000.

 

7. 个人所得税税率和税阶

"(《世界人权宣言》) 附表 4 个人所得税法》规定了尼日利亚个人所得税的计算方法。[10] 征税对象为 应课税收入这是在扣除所有适用税项后个人收入的剩余部分。 救济津贴和豁免 已根据 第 30(1)条 的规定。

附表 4 规定 六个累进税级也就是说，收入越多，额外收入的税率越高，而不是全部收入的税率。税率等级如下

第 1 级：按 0% 计算的首笔 800,000 ₦

年收入的前Ȇ80 万完全属于 免税.
例如，如果一个人一年的收入为 70 万英镑，那么他将支付 免税 因为全部收入都低于 80 万英镑的门槛。

频段 2：下一个 ₦2 200 000，15%

超过 ₦800,000 但不超过 ₦3,000,000 的收入按以下标准征税 15%.
例如，如果一个人一年的收入为 120 万英镑，那么前 80 万英镑免税，而剩余的 40 万英镑则按 15% 征税。因此，总税额为 60 000 英镑。
如果个人收入为 300 万英镑，那么前 80 万英镑免税，后 220 万英镑按 15% 征税，税额为 33 万英镑。

第 3 组：下一个 ₦9,000,000 18%

3,000,000 ₦以上和 12,000,000 ₦以下的收入按以下标准征税 18%.
例如，如果某人一年的收入为 600 万英镑，那么前 80 万英镑免税，接下来的 220 万英镑按 15% （33 万英镑）征税，剩下的 300 万英镑按 18% （54 万英镑）征税。这样，应纳税总额为 ₦870,000.

频段 4：下一个 ₦13,000,000 at 21%

12,000,000 ₦以上至 25,000,000 ₦以下的收入按以下标准征税 21%.
例如，如果一个人的年收入为 15,000,000 英镑，则第一笔 800,000 英镑的收入免税，第二笔 2,200,000 英镑的收入按 15% 征税（₦330、000），接下来的 ₦9,000,000 税率为 18%（₦1,620,000），剩余的 ₦3,000,000 税率为 21%（₦630,000）。该人总共要支付 ₦2,580,000 在税收方面。

第 5 频段：23% 下一个 25,000,000 ₦

超过 ₦25,000,000 但不超过 ₦50,000,000 的收入按以下标准征税 23%.
例如，如果一个人的年收入为 ₦40,000,000 ，那么第一个 ₦800,000 免税，接下来的 ₦2,200,000 按 15% (₦330,000)纳税，接下来的 ₦9,000,000 按 18% (₦1,620,000)纳税，接下来的 ₦13,000,000 按 18% (₦1,620,000)纳税、000,000按 18%（₦1,620,000）征税，接下来的₦13,000,000按 21%（₦2,730,000）征税，剩下的₦15,000,000按 23%（₦3,450,000）征税。在这种情况下，应缴纳的税款总额为 ₦8,130,000.

第 6 级：50,000,000 ₦ 以上，25%

超过 50,000,000 ₦ 的收入按以下标准征税 25%.
例如，如果一个人一年的收入为 ₦60,000,000 ，第一个 ₦800,000 免税，接下来的 ₦2,200,000 按 15% （₦330,000）纳税，接下来的 ₦9,000,000 按 18% （₦1,620,000）纳税，接下来的 ₦13,000,000 按 18% （₦1,620,000）纳税、000,000按 18%（₦1,620,000）征税，接下来的₦13,000,000按 21%（₦2,730,000）征税，接下来的₦25,000,000按 23%（₦5,750,000）征税。剩余的 10,000,000 英镑（超过 50,000,000 英镑）按 25% 征税，即 2,500,000 英镑。60,000,000 ₦的应纳税额总计为 ₦12,930,000.

8. 应课税收入的计算

总收入 作为个人的 应纳税收入减去扣除总额.[11]

应税收入 包括

• 贸易、商业或职业利润；
• 就业收入；
• 投资收入
• 任何其他来源的收入；以及
• 资产处置的应计收益。

扣除总额 包括

• 损失
• 资本津贴；
• 免税收入；以及
• 已在源泉征税的收入作为最终税款。

因此、 应课税收入 是指从总收入中扣除所有符合条件的扣除额后的余额。[12]

9. 结论

2025 年尼日利亚税法》将个人所得税规则整合为一个单一的框架，为个人规定了明确的税率、扣除额和免税额。它为确定应纳税收入提供了一个结构化的基础，并确保自 2026 年 1 月 1 日起个人所得税适用的一致性。

作者

Felicia Ayeomoni

协理

Email: [email protected]

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Adeola Oyinlade & Co 一直被 The Lawyers Global 评为 "尼日利亚年度律师事务所"（2024 和 2025 年）和一级律师事务所，因其律师处理税务咨询（交易结构设计）和税务诉讼（与 FIRS（现称尼日利亚税务局--NRS 或州国内税收局）之间的纠纷）的能力而被公认为尼日利亚顶级税法服务提供商。您可以通过 [email protected] 或致电 +234 802 686 0247 / +234 803 826 7683 与我们联系，了解更多信息和咨询。

[1] 尼日利亚 2025 年税法》第 12 条。

[2] 尼日利亚 2025 年税法》第 202 条。

[3] 尼日利亚 2025 年税法》第 17(1)条。

[4] 尼日利亚 2025 年税法》第 13(1)条。

[5] 尼日利亚 2025 年税法》第 4(1)(a)条。

[6] 尼日利亚 2025 年税法》第 4(1)(b)、(c)、(q)条。

[7] 尼日利亚 2025 年税法》第 33 条。

[8] 尼日利亚 2025 年税法》第 4 (2) (b) 条。

[9] 尼日利亚 2025 年税法》第 4(1)条。

[10] 尼日利亚 2025 年税法》第 58 条。

[11] 尼日利亚 2025 年税法》第 28 条。

[12] 尼日利亚 2025 年税法》第 30 条。